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       金稅四期上線以后，“以數(shù)治稅”已實現(xiàn)全流程智能監(jiān)管，預警系統(tǒng)依托大數(shù)據(jù)、云計算等技術，構建覆蓋每個企業(yè)全生命周期的風險指標庫，從發(fā)票異常、稅負偏離到資金流水穿透分析，精準定位潛在稅務風險。

       企業(yè)若未與時俱進建立適合自己行業(yè)的適配預警工具，可能面臨稽查風險，影響信用甚至被降級，所以這就是為什么：

       “同樣的政策，有的企業(yè)安然無恙，你的企業(yè)卻屢屢中招的原因？”

     ?

       按現(xiàn)行的政策，建議盡快考慮從業(yè)務流、票據(jù)鏈、申報數(shù)據(jù)等維度主動適配監(jiān)管升級，配置適合企業(yè)的監(jiān)管動態(tài)自測數(shù)據(jù)庫，防范“預警紅線”觸發(fā)。下面是根據(jù)企業(yè)從稅負、財務指標、指標之間異常監(jiān)測三方面進行預警的分析：

一、稅負變動自測預警

（一)增值稅稅負與當?shù)赝袠I(yè)稅率負比較分析（這個指標是需要長期監(jiān)測的重要指標之一）

  (二）避免稅負波動幅度偏大，若變動較大，應查明原因

（三）企業(yè)所得稅稅負在年底時測算，并與當?shù)赝袠I(yè)所得率稅負率比較

      建議根據(jù)各自企業(yè)的實際情況設置稅負變動曲線圖，使數(shù)據(jù)分析變得一目了然更直觀和清晰，而且方便動態(tài)了解企業(yè)自身稅負變動的全貌，及時了解變動的原因，以避免不必要的涉稅風險。

二、財務指標自測預警

                                財務預警自測指標

序號	類別	指標	自測指標可實現(xiàn)目標
1	收入類	主營業(yè)務收入變動率	該指標若超出預警值范圍，可能存在少計收入或者隱藏收入的問題
2	成本類	主營業(yè)務成本變動率	該指標超出預警值范圍，稅務系統(tǒng)可能會識別出企業(yè)多列成本費用 ，甚至擴大稅前扣除范圍等行為
3	費用類	期間費用變動率	該指標若與前期相關較大，稅務系統(tǒng)可能會識別出企業(yè)稅前多列支出期間費用的異常
4	綜合	收入費用率	即一元收入費用支撐額，企業(yè)如果未發(fā)生較大變化，一般情況下波動較小
5	利潤類	主營業(yè)務毛利率	交該指標與同行業(yè)對比即低于同行業(yè)較大的情況，結合其他指標進一步分析 ，以免真的被稅局系統(tǒng)識別，好提前考慮應對策略（各企業(yè)情況不同，考慮因素不一樣）
		銷售利潤率	同上
		銷售利潤變動率	同上
		營業(yè)外利潤變動率	這個指標被檢測到異常，可能會被認為該企業(yè)存在隱瞞營業(yè)外收入，或者將不屬于營業(yè)外支出列入營業(yè)外支出等
6	資產類	固定資產綜合折舊率	若被監(jiān)測到固定資產綜合折舊率高于基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊的問題
		無形資產綜合攤銷率	無形資產綜合攤銷率高于基期標準值，說明企業(yè)可能存在多攤銷費用的問題

三、綜合自測互動指標分析 

01存貨和銷售收入比例

      如果存貨量與銷售收入的比例異常。比如存貨積壓嚴重但銷售收入很低，或者存貨很少但銷售收入?yún)s異常高，可能存在虛增庫存成本或少計收入等問題，會引起稅務關注。

02存貨周轉率預警：

      存貨周轉率過低，說明企業(yè)存貨周轉速度慢，可能存在庫存管理不善、產品滯銷等情況；而周轉率過高，可能存在虛假銷售或提前確認收入等問題。

     稅務機關會根據(jù)行業(yè)平均水平設置預警值，對異常的企業(yè)進行檢查。

03預收賬款和營業(yè)收入占比預警：

      企業(yè)存在大額預收賬款但長期未確認銷售額，可能存在延遲納稅的嫌疑。

      稅務會設定預警線，對超出預警線的企業(yè)進行核查，確認是否存在未按規(guī)定期限確認收入納稅的情況。

04應付賬款變動率和存貨變動率彈性系數(shù)

      該系數(shù)用于分析企業(yè)應付賬款的變動與存貨變動之間的關系。

      如果彈性系數(shù)異常，可能意味著企業(yè)在采購和庫存管理方面存在問題，或者存在虛假采購、虛增成本等稅務風險。

05銷售成本變動率和應付賬款變動率彈性系數(shù)

      監(jiān)測這個彈性系數(shù)可以幫助稅務機關了解企業(yè)銷售成本和應付賬款之間的變化關系，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在通過調整成本和負債來操縱利潤、逃避納稅的行為。

      所以企業(yè)需要自行檢測，如果確實存在異常，分析異常的原因，不要被通知稽查后顯得特別被動。

06其他應付款與營業(yè)成本占比

     如果企業(yè)的其他應付款占營業(yè)成本的比例過高，可能存在隱藏收入、虛列成本等問題，稅務機關會對大額其他應付款的合理性進行審查。

07管理費用率和銷售毛利率

      管理費用率過高可能意味著企業(yè)的管理效率低下，或者存在將一些不合理的費用計入管理費用的情況；銷售毛利率異常則可能反映出企業(yè)在定價策略、成本核算或銷售環(huán)節(jié)存在問題。

     稅務機關會對比分析這兩個指標，以判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和稅務申報的合理性。

08發(fā)票的開具與作廢重開

      如果企業(yè)存在頻繁開具發(fā)票后又作廢再重開，尤其是存在大額發(fā)票作廢的這種異常行為，可能存在虛開發(fā)票、惡意調整銷售額等問題。

      稅務系統(tǒng)會對發(fā)票的開具和作廢情況進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時預警。所以開票前一定要規(guī)劃、管理，盡量避免作廢再重開，如果是業(yè)務實際經(jīng)營需要無惡意作廢，留下相關證據(jù)和痕跡以應對檢查。

結語：

      金稅四期是迄今為止稅務系統(tǒng)最重要的升級，旨在通過大數(shù)據(jù)和智能化技術提升稅收管理和風險控制能力。除可以通過金稅四期實時監(jiān)測納稅人行為，分析稅務數(shù)據(jù)，及時識別潛在的稅務風險外。還可以對企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行比對與分析，快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在哪些異常情況，及時啟動稅務稽查。

      所以企業(yè)有必要盡快建立起適合自身預警機制，主動調整稅務策略，降低稅務風險，避免不必要的罰款和法律責任。企業(yè)的財務人員、審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)以上指標存在異常，提前做好預警也是有利于企業(yè)規(guī)避稅務風險的利好事情。

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