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每個(gè)月、每個(gè)季度或者年底，財(cái)務(wù)人員最緊張的事情之一就是把賬做完、出報(bào)表。賬是做完了，報(bào)表也生成了，但問(wèn)題來(lái)了：這些報(bào)表到底有沒(méi)有問(wèn)題？是不是能經(jīng)得起審計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查，甚至老板的提問(wèn)？

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的“晴雨表”，看它就知道公司現(xiàn)在手里有多少錢(qián)、欠了誰(shuí)多少錢(qián)，還有多少資產(chǎn)。檢查時(shí)，要先確保幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)沒(méi)出問(wèn)題。

1. 科目余額是否合理

你得看看各科目余額是不是符合實(shí)際，比如現(xiàn)金余額是不是正常范圍。如果公司每天業(yè)務(wù)流水很大，結(jié)果報(bào)表里顯示現(xiàn)金只有幾百塊，那就得問(wèn)問(wèn)是漏了什么單據(jù)，還是賬上有差錯(cuò)。

類(lèi)似的，像“應(yīng)收賬款”“預(yù)付款”這些科目，也要和業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)一對(duì)，看看是不是有異常。

某公司資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款年年累積，結(jié)果一查發(fā)現(xiàn)很多都是壞賬。因?yàn)橹皩徍藭r(shí)只看數(shù)據(jù)沒(méi)有分析背后的邏輯，導(dǎo)致老板誤以為公司業(yè)績(jī)很好。最終，這部分壞賬直接吞掉了公司一年的利潤(rùn)。

2. 資產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo)是否到位

固定資產(chǎn)有沒(méi)有計(jì)提折舊？無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是不是漏掉了？如果這些都沒(méi)處理好，資產(chǎn)負(fù)債表就不完整，利潤(rùn)表也會(huì)被影響。

利潤(rùn)表是老板最關(guān)心的報(bào)表，因?yàn)樗苯痈嬖V公司這段時(shí)間到底賺了多少錢(qián)。檢查利潤(rùn)表時(shí)，以下幾點(diǎn)要特別注意。

1. 收入和成本匹配

比如，銷(xiāo)售收入是100萬(wàn)，但對(duì)應(yīng)的成本卻只有10萬(wàn)，這看起來(lái)就很奇怪。要去查查，是不是成本結(jié)轉(zhuǎn)漏了，或者收入確認(rèn)出問(wèn)題了。

再比如，銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)很快，但費(fèi)用（比如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）卻沒(méi)跟著增加，那也得琢磨琢磨，是不是有什么地方漏記了。

2. 費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確

像管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用這些，有些支出可能要分?jǐn)偟讲煌捻?xiàng)目里。如果分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，可能會(huì)導(dǎo)致某個(gè)部門(mén)或者項(xiàng)目的利潤(rùn)過(guò)高或過(guò)低，這種錯(cuò)誤會(huì)讓老板的決策產(chǎn)生偏差。

3. 異常科目變化

如果某個(gè)費(fèi)用科目突然暴增，比如“其他費(fèi)用”多了好幾倍，要問(wèn)問(wèn)具體原因，是不是有什么大額支出或者調(diào)整。如果無(wú)法解釋清楚，就要找申請(qǐng)人或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)。

現(xiàn)金流量表的核心是看公司錢(qián)的進(jìn)出，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分。檢查的時(shí)候，要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的差異

凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般是有差異的，但差異不能太離譜。如果凈利潤(rùn)是100萬(wàn)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流是-500萬(wàn)，那就不太正常。要去看看，是不是應(yīng)收賬款、庫(kù)存或者其他流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的。

2. 投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的匹配

如果報(bào)表上顯示公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流出特別大，比如買(mǎi)了很多設(shè)備或者投資了別的公司，但籌資活動(dòng)現(xiàn)金流卻沒(méi)增加，那就要確認(rèn)資金來(lái)源。是內(nèi)部資金還是其他來(lái)源，最好要有記錄。

3. 異常的現(xiàn)金流出入

任何現(xiàn)金流動(dòng)的異常，比如一筆大額資金進(jìn)來(lái)卻沒(méi)標(biāo)明用途，或者短時(shí)間內(nèi)資金流出特別多，都要查清楚背景，看看是不是少記了某些支出或者存在不合理的財(cái)務(wù)處理。

三張報(bào)表是相互關(guān)聯(lián)的，所以檢查的時(shí)候，也要對(duì)照著看。

1. 利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益

利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)，應(yīng)該和資產(chǎn)負(fù)債表“留存收益”項(xiàng)目的變動(dòng)一致。如果不一致，可能是漏記了期初數(shù)，或者利潤(rùn)分配沒(méi)正確反映。

2. 現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)

比如，現(xiàn)金流量表里顯示新增了固定資產(chǎn)，那資產(chǎn)負(fù)債表里的固定資產(chǎn)也應(yīng)該相應(yīng)增加。如果兩邊對(duì)不上，要查明是漏記了還是賬務(wù)處理有誤。

3. 其他應(yīng)收應(yīng)付款的變動(dòng)

資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)目變動(dòng)，要在現(xiàn)金流量表里有所體現(xiàn)。如果沒(méi)有體現(xiàn)，可能是賬務(wù)處理沒(méi)有跟上實(shí)際業(yè)務(wù)。

4. 應(yīng)交稅金科目核對(duì)

看看資產(chǎn)負(fù)債表上的“應(yīng)交稅金”，是不是和申報(bào)表上的數(shù)據(jù)一致。特別是增值稅和企業(yè)所得稅，不能出現(xiàn)漏記或者金額不符的情況。

5. 稅負(fù)率的合理性

稅負(fù)率突然異常增高或者降低，都可能引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注。比如，增值稅稅負(fù)率下降得太多，可能是收入確認(rèn)不完整或者銷(xiāo)項(xiàng)稅額少記。

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，說(shuō)到底就是一個(gè)字：細(xì)。別覺(jué)得做完賬就萬(wàn)事大吉了，只有把報(bào)表的邏輯、數(shù)據(jù)和背景都理清楚，才能真正放心。多花點(diǎn)時(shí)間檢查，避免后期因?yàn)樾?wèn)題引發(fā)大麻煩，這是財(cái)務(wù)人的基本功。

只要養(yǎng)成習(xí)慣，做賬、檢查兩手抓，才能讓你的財(cái)務(wù)報(bào)表既經(jīng)得起審計(jì)，也經(jīng)得起老板的考驗(yàn)。

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