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從事過財務(wù)工作的伙伴可能對此深有體會，工作內(nèi)容不僅繁多，而且處理起來更是千頭萬緒。不過萬變不離其宗，工作內(nèi)容最離不開的還是做賬報稅這一環(huán)節(jié)。

做賬雖只是簡簡單單的二字，但實(shí)操中最令人頭疼的依舊是會計分錄。面對眾多的會計分錄，一不小心便會出現(xiàn)會計分錄和科目的使用錯誤。

據(jù)此，每日稅點(diǎn)將日常賬務(wù)處理中常用的會計分錄進(jìn)行歸納整理，希望對伙伴們的實(shí)操工作有所幫助。面對復(fù)雜的會計分錄，我們將其分為三大模塊，一是收入相關(guān)，二是成本相關(guān)，三是其他相關(guān)。

眾所周知，市面上大多數(shù)企業(yè)成立的主要目的便是盈利。而盈利最根本來源便是收入，財務(wù)在進(jìn)行企業(yè)收入相關(guān)的賬務(wù)處理時，應(yīng)將其區(qū)分為日常活動和非日常活動。

顧名思義，日常活動包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。舉個簡單的例子，企業(yè)是以服務(wù)業(yè)為主，歸入主營業(yè)務(wù)收入的便是服務(wù)收入。

1.達(dá)到確認(rèn)收入條件時：借記應(yīng)收賬款-xx客戶/銀行存款-xx支行，貸記主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

2.收到對應(yīng)貨款時：借記銀行存款-xx支行（附銀行回單），貸記應(yīng)收賬款-xx客戶。

需要注意的是，若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這一會計科目。除此，為方便后期賬務(wù)的順利開展，建議伙伴們盡量將二級科目詳細(xì)記錄。

期末環(huán)節(jié)，財務(wù)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)和支付對應(yīng)稅金。除此，還應(yīng)完成其他費(fèi)用的計提和支付。常見的會計分錄有以下：

1.按時支付上期稅金時，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交個人所得稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等，貸記銀行存款-xx支行。

2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期未交增值稅時，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），應(yīng)交增值稅-未交增值稅。

3.1計提本期對應(yīng)稅金時，借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

3.2預(yù)提企業(yè)所得稅時，借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。

4.1計提本月職工工資時，借記主營業(yè)務(wù)成本-工資、管理費(fèi)用-工資、銷售費(fèi)用-工資，貸記應(yīng)付職工薪酬-工資（附對應(yīng)工資表）。

4.2發(fā)放上月職工工資時，借記應(yīng)付職工薪酬-工資，貸記其他應(yīng)收款-個人社保，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅，銀行存款-xx支行。

5.1支付銀行各種手續(xù)費(fèi)時，借記財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)，貸記銀行存款-xx支行。

5.2收到銀行利息收入時，借記銀行存款-xx支行，貸記財務(wù)費(fèi)用-利息收入（附銀行回單）。

5.3員工報銷費(fèi)用時，借記銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用-辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、快遞費(fèi)等，貸記銀行存款-xx支行。